前總統川普贏得2024總統大選，他於2017年上台時，迅速推出了「減稅與就業法案」(Tax Cuts & Job Acts)，不能不承認，此案為他2024年爭取再度當選的經濟稅務議題上加分不少。

儘管此案將於2025年底到期，川普再度當選，幾乎可以肯定會繼續延長。此案中一項令人注目的條款為「海外富人稅」，更準確地說，是已入籍為美國公民，或持有美國綠卡(永久居留權)的外國股東(持股10%以上) ，不論海外收益是否轉移到了美國(或美國母公司)，都要在八年內完成繳稅。

此條款名為Title 26 U.S. Code § 965-Treatment of deferred foreign income(延遲分配的外國收入)upon transition to participation exemption system of taxation。其核心內容為：延遲分配外國收入的美國公司股東必須一次性(或分期)支付其所欠「外國股東收益稅」(In the case of a United States shareholder of a deferred foreign income corporation, such United States shareholder may elect to pay the net tax liability under this section in 8 installments of the following amounts)，八年分期付款的具體稅率分別為：

1) 第1至5年為8%

2) 第6年為15%

3) 第7年為20%

4) 第8年為25%

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113年地價稅於11月1日開徵，新竹縣地價稅繳款書及轉帳繳納通知已於近期陸續寄出，提醒民眾留意是否收到，若沒收到的話，應儘快向稅務局查詢，若是申請電子繳款書及轉帳繳納通知的民眾，請記得打開電子信箱查看是否送達。

稅務局指出，今年適逢2年1次重新規定地價，地價稅稅額可能有所增減，一般民眾通常不知道原因，稅務局提醒民眾，收到繳款書後發現稅額增減，可檢視繳款書上的「應繳金額合計」欄位，若有額外的註記如「↑4」，其中「↑」代表113年的稅額較112年增加，「4」代表稅額異動原因為「申報地價變動」。

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依《土地稅法》規定，地價稅的一般稅率從5～55‰不等，採累進稅率，如果自用住宅土地，可適用自用住宅用地特別稅率2‰，適用條件包括：

土地所有權人或配偶或直系親屬的戶籍設在該住宅地。
該筆住宅用地沒有出租或營業。
該筆住宅用地上的房屋，在土地所有權人或配偶或直系親屬名下。
都市土地以300平方公尺（約90.75 坪）為限；非都市土地以700 平方公尺（約211.75坪）為限。
土地所有權人與配偶，及受兩人扶養的未成年親屬，適用自用住宅稅率以1筆土地為限。

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新竹市王姓老農今年8月出售一筆前溪段農地，但申報土地增值稅時忘記申請農地不課徵，接到120萬餘元土地增值稅稅單時驚到不知所措、難以入睡。幸好經過新竹市稅務局輔導補提出申請農地不課徵，省下120萬餘元的土地增值稅。

新竹市稅務局指出，王姓老農出售農地時，有取得農業主管機關核發的農業用地作農業使用證明書，但申報土地增值稅時，忘記在土地增值稅申報書勾選申請農地不課徵，所以按一般用地稅率課徵土地增值稅。

新竹市稅務局檢視案件後發現，該筆稅單尚在繳納期限內，於是輔導王姓老農補提出申請農地不課徵，經重新審查後，順利取得免稅證明書到地政事務所辦理移轉登記，省下120萬餘元的土地增值稅。

新竹市稅務局說明，依土地稅法第39條之2第1項規定，農業用地作農業使用移轉予自然人得申請不課徵土地增值稅，因此在申報土地增值稅時，須於土地增值稅申報書勾選註明農業用地字樣提出申請。若土地所有權人忘記申請，可在土地增值稅繳納期限屆滿前補行申請，逾期就不得再申請了。

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財政部台北國稅局表示，營業人銷售貨物或勞務給另一位營業人（B2B交易）時，依規定應開立三聯式統一發票給買受人，若誤開成二聯式，應記得作廢後重開三聯式發票，以免受罰。

國稅局表示，三聯式發票應據實載明字軌號碼、交易日期、品名、數量、單價、金額、銷售額、課稅別、稅額及總計外，並應載明買受人名稱及統一編號。

國稅局說，若營業人誤將三聯式發票開成二聯式發票，依營業稅法規定，除通知限期改正或補辦外，按統一發票所載銷售額處1％罰鍰，金額最低不可少於1,500元、最高不得超過1.5萬元。

若屆期仍未補正或補正後仍不實，按次處罰，第二次後罰鍰為統一發票所載銷售額2％，金額最低不得少於3,000元、最高不得超過3萬元。

國稅局舉例，甲營業人銷售20萬元貨物給乙營業人，僅開立二聯式發票，經國稅局查獲發票未載明乙的統一編號，也未將交易金額區分為銷售額及營業稅額，處1%罰鍰、即2,000元，通知後仍未補正，再罰2%罰鍰4,000元。

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無形資產可依規定攤折費用，在申報營所稅時列報。財政部台北國稅局表示，較常見的無形資產像是專利權，列報時必須依法登記，並提出出價取得證明，才能適用計提攤折費用規定。

舉例來說，甲公司因營業所需購入專利權，辦理2018年營所稅結算申報時，列報專利權攤折費用200萬元。國稅局稽查發現，甲公司未取得專利權專責機關核發的證明文件，同時也未提供該專利權是由出價取得的相關證明，導致不符專利權攤折費用規定，遭國稅局剔除攤折費用200萬元，補稅40萬元。

不只是專利權，依《所得稅法》第60條規定，營業權、商標權、著作權及各種特許權等無形資產，都限以出價取得者為資產。同時，參考財政部過去函釋，專利權應以依照專利法規定、經主管機關核准登記者，才能提列攤折數額。

國稅局表示，專利權是由法律所賦予並保障之權利，若營利事業取得未經登記的專利權，或未提供專利權是由出價取得的證明，因缺乏法定可享有年數，無法計算攤提標準，也就無法適用所得稅法第60條計提攤折費用規定。

另外所得稅法第60條也提到「無形資產估價」相關規定，包括營業權、商標權、著作權、專利權及各種特許權等無形資產估價，以自其成本中按期扣除攤折額後的價額為準。

攤折額以其成本照攤折年數按年平均計算，營業權以十年為計算攤折標準；著作權則以15年為計算攤折標準；商標權、專利權及其他各種特許權等，可依其取得後法定享有年數來計算。但在取得後，如因特定事故不能按照規定年數攤折時，可提出理由，申請稽徵機關核准更正。

國稅局呼籲，營利事業列報各項耗竭及攤折費用，應注意符合稅法相關規定，以免有剔除費用及補稅情形，以維護自身權益。

根據過往案例，相較於有形資產，無形資產所衍生的爭議案件，通常徵納雙方見解差異較大，所牽涉補稅金額也更為龐大，企業要特別留意。

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桃園市稅務局表示，房屋提供給教堂或寺廟傳教佈道，必須辦完寺廟登記或財團法人登記，符合一定條件，才可申請免徵房屋稅，稅務局提醒，若符合減免條件，應把握每年3月22日前（即房屋稅開徵40日前）向所在地稽徵機關申報才能適用。

稅務局解釋，依《房屋稅條例》規定，專供祭祀用的宗祠、宗教團體供傳教佈道的教堂及寺廟，以完成財團法人或寺廟登記，且房屋為其所有，才能免徵房屋稅；若個人房屋提供寺廟從事傳教佈道使用，雖已辦妥寺廟登記，但因房屋仍登記在個人名下，非寺廟所有，仍無法免徵房屋稅。

稅務局指出，宗教團體所有的房屋，其與傳教佈道的教堂及寺廟相連或在同一範圍內供傳教人員的宿舍、辦公室、教徒活動中心、會客室、飯廳、儲藏室等使用者，寺廟提供香客免費住宿或由香客自由捐獻或僅收取管理費、清潔費等非以營利為目的房屋，以及宗教團體附設供民眾免費閱覽的圖書館，均屬免徵房屋稅範圍。

稅務局提醒，房屋若符合相關減免規定，應由納稅人在減免原因、事實發生日起30日內，檢附財團法人登記證明或寺廟登記證影本等相關證明文件，向房屋所在地稽徵機關申請房屋稅減免。

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財政部北區國稅局表示，近日有民眾持二聯式發票到兌獎據點領獎，卻發現發票漏蓋專用章，國稅局輔導開立發票的公司改正，並依營業稅法開罰。

依《統一發票使用辦法》規定，營業人使用統一發票，應按時序開立，且除以網際網路或其他電子方式開立、傳輸的電子發票外，應於扣抵聯及收執聯加蓋規定的統一發票專用章。

北區國稅局指出，近期有民眾拿著無加蓋統一發票專用章的二聯式發票收執聯，到據點兌領中獎獎金，被發現甲公司銷售貨物時，未依規定在開立的統一發票加蓋專用章，確認違反規定。

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今年度營所稅暫繳申報期間自9月1日至30日，財政部北區國稅局提醒，營利事業須依《所得稅法》規定自行計算並繳納暫繳稅額，同時填寫申報書向國稅局申報，若符合六大情況即可免辦暫繳申報。

「營所稅暫繳」申報目的是讓企業在9月時先報繳一部分的所得稅，除有利國庫調度，也避免企業隔年5月須一次負擔大額稅款，壓力過重。

依規定，營利事業可選擇兩種申報方式。首先是一般申報，根據2023年結算申報所得稅應納稅額的二分之一來計算暫繳稅額；另一種是試算申報，適用於公司、合作社或醫療社團法人等會計帳冊完備的營利事業，這些事業可以依據2024年前六月的營業收入試算暫繳稅額。

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人氣美食人潮絡繹不絕，若達一定銷售額就要繳稅並開發票；北區國稅局20日提醒，營業人未依規定辦理稅籍登機，應立即補辦，否則除了補徵之外還會被罰，為防止業者逃漏稅，今年預計清查重點包括媒體推薦小吃及連鎖餐廳等兩大類。

暑假旅遊旺季，讓各類冰品、手搖飲、特色小吃、網路推薦美食及夜市之名攤販人潮滿出來，北區國稅局今召開例行記者會提醒，為掌握稅源並遏止逃漏，將會主動蒐集相關資料，辦理營業稅稅籍清查作業。

北區國稅局透露，今年重點將會針對報章媒體推薦及連鎖品牌的庶民美食兩大類，列入清查重點。

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